ส่งมอบยังไม่เรียกเก็บ - การบัญชีนี้ ... ยังไม่เรียกเก็บวัสดุสิ้นเปลือง

ผู้ประกอบการที่เรามักจะเกิดขึ้นกับสถานการณ์ที่คุณจะต้องใส่ในหนังสือวัสดุที่ไม่มีเอกสาร ในการบัญชี, การดำเนินการเหล่านี้มีชื่อเฉพาะ - การส่งมอบที่ไม่ใช่ใบแจ้งหนี้ การทำธุรกรรมนี้ซึ่งร่างกายการตรวจสอบความใส่ใจเป็นพิเศษ เราพิจารณาในรายละเอียดขั้นตอนการบัญชีของพวกเขา

การลงทะเบียน

รัสเซียกระทรวงการคลังในปี 2001 ได้มีการพัฒนา "แนวทางสำหรับการทำบัญชีสินค้าคงเหลือ." พวกเขาชี้ให้เห็นว่าการไม่ออกใบแจ้งหนี้การส่งมอบ - เป็นอุปกรณ์ที่เข้ามาในองค์กรไม่มีเอกสารการตั้งถิ่นฐาน: .. บัญชีที่ต้องการชำระเงิน ฯลฯ ผลิตภัณฑ์เหล่านี้จะทำในใบรับรองของการยอมรับ (จำนวน 132 รูปแบบ) มันถูกสร้างขึ้นในสองเล่ม ที่แรกก็คือผู้ซื้อและอื่น ๆ ที่ถูกส่งไปยังผู้จัดจำหน่าย การกระทำฯ : ชื่อผลิตภัณฑ์หน่วยวัดปริมาณราคาจำนวนเงินที่มีและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีสำหรับอุปกรณ์ยังไม่เรียกเก็บ

องค์กรควรใช้มาตรการทั้งหมดที่จะได้รับเอกสารจากผู้ขายในช่วงเวลาและบัตรเดบิตรายการของกฎระเบียบทั่วไป ส่งมอบยังไม่เรียกเก็บจะป้อนในลักษณะเดียวกับค่าจ้างขั้นต่ำ การบัญชีการวิเคราะห์และสังเคราะห์ระบุผู้ใช้ราคา (ตลาด)

ส่งมอบยังไม่เรียกเก็บบันทึกในบัญชี DT10 สายไฟ (41) KT60 ถ้าหลังจากการโพสต์ก็ปรากฎว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงแตกต่างจากที่ลงทะเบียนก็จะมีความจำเป็นที่จะทำการเปลี่ยนแปลงเอกสาร ลำดับของขั้นตอนนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการใบเสร็จรับเงินของหลักทรัพย์ หากโพสต์ของสินค้าและใบเสร็จรับเงินของใบแจ้งหนี้ที่จะบรรลุผลในปฏิทินปีเดียวคุณจะต้องปรับราคาของวัสดุที่ได้รับ แต่ไม่แตกต่างกันและการกลับรายการ

ตัวอย่างที่ 1

JSC ลงนามในสัญญาการจัดหาของแป้ง ในเดือนมีนาคม บริษัท ฯ ได้รับชุดของวัตถุดิบที่ไม่มีเอกสาร บัญชีทุนได้ที่ราคาส่งมอบก่อนหน้านี้ของสินค้าจากซัพพลายเออร์นี้ (110 thous. ถู.) และในเดือนเดียวกันที่ผ่านมาในการผลิตแป้งขนมปังที่ผลิตจากมันซึ่งดำเนินการได้ทันที ในเดือนเมษายนซัพพลายเออร์ที่ยื่นเอกสารการตั้งถิ่นฐานที่ค่าใช้จ่ายวัตถุดิบ 121,000. ถู สะท้อนให้เห็นถึงผู้ซื้อในการจัดส่งใบแจ้งหนี้ที่ไม่ใช่ของงบดุล สายไฟ:

• DT10 KT60 - 100,000 รูเบิล .. - คำนึงถึงแป้งที่ราคาในตลาด
• DT19 KT60 - 10 พันรูเบิล .. - นำเข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• DT20 KT10 - 100,000 รูเบิล .. - แป้งจะถูกโอนเข้าสู่การผลิต

หลังจากได้รับเอกสารจากผู้ให้บริการ:

• DT10 KT60 - 100,000 รูเบิล .. - กลับรายการค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบ
• DT19 KT60 - 10 พันรูเบิล .. - ภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับ
• DT20 KT10 - 100,000 รูเบิล .. - กลับรายการค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบที่โอนเข้ามาในการผลิต
• DT10 KT60 - 110,000 รูเบิล .. - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายของแป้งตามเอกสาร
• DT19 KT60 - 11,000 รูเบิล .. - นำเข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• DT68 KT19 - 11,000 รูเบิล .. - หักภาษีมูลค่าเพิ่มลูกบุญธรรม
• DT20 KT10 - 110,000 รูเบิล .. - เรียกเก็บค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบสำหรับการผลิต
• DT43 KT20 - 10 พันรูเบิล .. - คำนึงถึงความแตกต่างในค่าใช้จ่าย
• DT60 KT51 - 121,000 รูเบิล .. - ดำเนินการชำระเงินให้กับผู้ขาย

สถานการณ์พิเศษ

เอกสารในการจัดหา neotfakturnye สามารถโอนไปยังปฏิทินปีถัดไป แล้วลำดับของการปรับจะขึ้นอยู่กับความแตกต่างในราคาที่:

• DT91-2 KT60 - การเจริญเติบโตหนี้และสะท้อนให้เห็นถึงการสูญเสียของปีก่อนหน้า (ถ้าราคาในเอกสารที่ด้านล่างจะให้เครดิต)
• DT60 KT91-1 - ลดหนี้และการสะท้อนของกำไรปีก่อน (ถ้าราคาในเอกสารดังกล่าวข้างต้นจะให้เครดิต)

ตัวอย่างที่ 2

CJSC ลงนามในสัญญาการจัดหาวัสดุ หนึ่งในบุคคลที่นำมาใช้ในเดือนพฤศจิกายนปี 2015 ผู้จัดจำหน่ายไม่ได้ให้เอกสาร องค์กรที่มีการตอบสนองไปยังบัญชี 10 บนพื้นฐานของการจัดส่งที่เดิมของวัสดุเดียวกันและมีค่าใช้จ่าย 24,898 รูเบิล ในเดือนพฤศจิกายนองค์กรที่ใช้วัสดุสำหรับการให้บริการและในเดือนเดียวกันที่ได้รับเงิน เอกสารการจัดส่งสินค้ามีให้เฉพาะในเมษายน 2016 ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงของวัสดุทุนน้อย - 24 780 รูเบิล สะท้อนให้เห็นถึงผู้ซื้อ BU การปรับบัญชีและวัสดุสิ้นเปลืองยังไม่เรียกเก็บ สายไฟ:

1. 2015

• DT10 KT60 - 21,100 รูเบิล .. - วัสดุพิมพ์ใหญ่ได้รับการยกเว้น
• DT19 KT60 - 3798 รูเบิล - คำนึงถึงจำนวนภาษี
• DT20 KT10 - 21,100 รูเบิล .. - วัสดุทิ้งเพื่อให้บริการ

2. 2016

• KT91-1 DT60 - 100 รูเบิล - การลดลงของปริมาณของหนี้สินในการจัดจำหน่าย
• DT19 KT60 - 3798 รูเบิล - โอนกลับภาษีมูลค่าเพิ่ม
• DT19 KT60 - 3780 รูเบิล - คิดภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้
• DT68 KT19 - 3780 รูเบิล - หักจำนวนเงินภาษีที่เกี่ยวกับวัสดุ
• DT60 KT51- 24.78 ths. ถู - ดำเนินการชำระเงินให้กับผู้ขาย

บัญชีอื่น ๆ

TMC สามารถป้อนลงในหนังสือที่ 15 และ 16 บัญชี จากนั้นการดำเนินการปรับจะดำเนินการในขั้นตอนวิธีการดังกล่าว

• DT10 (41) KT15 - ส่งสำรอง
• DT15 KT60 - ภาพสะท้อนของหนี้ให้กับซัพพลายเออร์
• DT15 KT60 - ปรับราคาวัตถุดิบ
• DT16 KT15 - ค่าใช้จ่ายในส่วนที่เกินกว่าราคาประเมิน
• DT15 KT16 - ส่วนเกินของราคามากกว่าค่าใช้จ่าย

ตัวอย่างที่ 3

JSC ได้รับการจัดส่งของแป้งที่ไม่มีเอกสาร องค์กรที่เน้นวัตถุดิบที่บัญชี 15 และ 16 ด้วยราคาที่ใช้ - 130,000 รูเบิล .. ในจดหมายซึ่งจะมาถึงในช่วงปลายเดือนที่ค่าใช้จ่ายของวัสดุที่มี 129,800. ถู ชำระเงินหลังจากได้รับเอกสาร โพสต์ในผู้ซื้อ BU ในวันที่ได้รับของวัตถุดิบ:

• DT10 KT15 - 130,000 รูเบิล .. - วัตถุดิบทุน
• DT15 KT60 - 130,000 รูเบิล .. - สะท้อนให้เห็นถึงซัพพลายเออร์ที่โดดเด่น

ในช่วงเวลาของใบเสร็จรับเงินของเอกสาร:

• DT15 KT60 - 130,000 รูเบิล .. - ค่าใช้จ่ายในการปรับเปลี่ยนของวัตถุดิบ
• DT15 KT60 - 110,000 รูเบิล .. - สะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงของการส่งมอบ
• DT19 KT60 - 19,800 รูเบิล .. - นำเข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
• DT68 KT19 - 19,800 รูเบิล .. - หักภาษีมูลค่าเพิ่มลูกบุญธรรม
• DT60 KT51 - 129,800 รูเบิล .. - การชำระเงินนำส่ง
• DT15 KT16 - 20 พันรูเบิล .. - การปรับตัวของราคาวัตถุดิบ (ในตอนท้ายของเดือน)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามศิลปะ 171 ของรหัสภาษีผู้เสียภาษีสามารถลดปริมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มถ้า:

• ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีการขาย;
• พวกเขาจะให้เครดิต;
• มีการเรียกเก็บเงินจากผู้ขาย

พิจารณาเงื่อนไขข้างต้นยังไม่เรียกเก็บกับวัสดุสิ้นเปลือง

ใช้เป้าหมาย

ผลิตภัณฑ์ที่อาจจะซื้อสำหรับการดำเนินงานของต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ในแต่ละสถานการณ์มีความจำเป็นต้องตรวจสอบการปฏิบัติกับครั้งแรกของเงื่อนไขเหล่านี้

โพสต์

หากยังไม่เรียกเก็บบัญชีการส่งมอบดำเนินการบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ TORG-12 องค์กรมีสิทธิที่จะภาษีมูลค่าเพิ่มในการซื้อสินค้าดังกล่าวนำไปหักลดหย่อน หากภาษีที่เกิดระหว่างการตรวจสอบโดยคำนึงถึงการดำเนินการนี้เป็นที่ไม่ถูกต้องที่จะท้าทายสิทธิของพวกเขาจะอยู่ในศาล

ความขัดแย้งในสถานการณ์เช่นนี้เป็นเงื่อนไขสำหรับการถ่ายโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อ หากสินค้ามีการจัดส่งที่สถานที่ตั้งของผู้ผลิตก็มีหน้าที่ที่จะให้ (ผ่านผู้ให้บริการ) ของน้ำหนักบรรทุกให้กับผู้ซื้อ ไม่มีตัวตนจะแสดงให้เห็นการขาดหลักฐานการสำรององค์กรใบเสร็จรับเงินมีเหตุผลที่จะใช้เวลาในการภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มี

ใบกำกับสินค้า

บัญชีสมมติจะถูกโอนไปยังบัญชีที่มีความล่าช้าเป็นเวลาหลายเดือนในการส่งมอบที่ไม่ใช่ใบแจ้งหนี้ ซึ่งเป็นการละเมิดศิลปะ 169 ของรหัสภาษี มันระบุว่าผู้ให้บริการมีหน้าที่ต้องออกใบแจ้งหนี้ภายใน 5 วันนับจากวันที่จัดส่งหรือการโอนกรรมสิทธิ์ ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักเท่านั้นหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้ แต่มีความจำเป็นต้องเลือกระยะเวลาในการเสียภาษี ตามจดหมายของกระทรวงการคลังจำนวน 253 หักอาจจะต้องดำเนินการเฉพาะในช่วงเวลาที่ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้ แต่กลยุทธ์ดังกล่าวสามารถดึงดูดความสนใจของเจ้าหน้าที่ภาษี จากนั้นก็จะเป็นสิ่งที่จำเป็นเพื่อปกป้องมุมมองของศาล

ถ้าคุณอ้างถึงจดหมายจากกระทรวงการคลังในทางปฏิบัติสถานการณ์เช่นนี้อาจเกิดขึ้น ซัพพลายเออร์ที่จะแสดงให้เห็นในวันที่เอกสารของ 17 กรกฎาคม 2015 แต่ผู้ซื้อจะได้รับใบแจ้งหนี้ที่อยู่ในมือเพียง 18 สิงหาคม 2015 ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักได้เฉพาะในเดือนสิงหาคม เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในการจัดเก็บภาษีครั้งแรกควรเตรียมเอกสารยืนยันการรับใบแจ้งหนี้ที่มีในเดือนสิงหาคม นี้จะมีซองจดหมายที่มีตราประทับ, จดหมายบันทึกการติดต่อ

ภาษีเกี่ยวกับผลกำไร

ส่งมอบยังไม่เรียกเก็บจะถือว่าเวลาการส่งมอบเมื่อผู้ผลิตไม่ได้ให้เอกสาร เมื่อมีการคำนวณภาษีเงินได้ (GMP) อุปกรณ์ดังกล่าวไม่สามารถนำเข้าบัญชี ในตัวอย่างที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้เห็นว่าวัสดุที่สามารถเรียกเก็บเงินในการผลิตเพื่อให้ได้เอกสาร ในกรณีนี้ฐานในการคำนวณขององค์กร NPP ค่าใช้จ่ายที่จำเป็นต้องมีการชี้แจง

หากเอกสารจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อจนกว่าการส่งของการประกาศที่วิธีการปรับการคำนวณจะดำเนินการในลำดับนี้ ฐานของ PNP ลดลงในช่วงระยะเวลาที่สินค้าถูกขาย ค่าใช้จ่ายตรงและทางอ้อมในการแจกจ่ายเขียนออกมาในการผลิตของวัสดุ ในกรณีแรกที่ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการบันทึกไว้ในช่วงเวลาการผลิตได้รับการตระหนักและสอง - ในช่วงเวลาของการเปิดตัวของสินค้าและวัตถุดิบในการผลิต หากองค์กรของคุณใช้ วิธีเงินสด ฐานสำหรับ NPP ควรจะลดลงเมื่อปลดประจำการผลิตการส่งมอบที่ไม่ใช่ใบแจ้งหนี้ นี่คือที่ระบุในบทความ 320 ของรหัสภาษี

ถ้าผู้ขายได้จัดให้มีเอกสารหลังจากส่งของการประกาศองค์กรสามารถ ( แต่ไม่จำเป็น) จะยื่น "utochnenku" ผิดยังไม่ได้นำไปสู่การลดลงของจำนวนภาษีที่ เพราะค่าของอุปกรณ์ยังไม่เรียกเก็บที่สามารถสะท้อนให้เห็นในงวดปัจจุบัน

หากองค์กรของคุณใช้ PBU 18/02 มันจะทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราวจะนำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษี ความสมดุลจะต้องสะท้อนให้เห็นถึงการโพสต์เหล่านี้:

• DT09 KT68 - สินทรัพย์ภาษีเงินได้บัญชี
• DT68 KT09 - ตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้หลังจากลดฐาน NPP